Справка 2 ндфл с вычетом на ребенка образец за 2015 год

Чтобы избежать возможных конфликтов, сведения о выплате нормируемых доходов в справке 2-НДФЛ лучше указывать в двух графах:

Если работник в 2015 году получал через своего работодателя имущественный налоговый вычет, то в этом разделе нужно указать номер уведомления, подтверждающего право работника на вычет, дату выдачи такого уведомления и код ИФНС, выдавшей уведомление. С этого года через своего работодателя можно получать и социальный налоговый вычет. Подробнее об этом читайте тут: https://www.klerk.ru/buh/articles/437460/ Поэтому в новой форме справки добавилось поле для указания реквизитов уведомления и на получение социального вычета.

Код соответствующего вычета берется из справочника «Коды видов вычетов налогоплательщика» (приложение № 2 к приказу ФНС от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@).

Раздел 5 справки формируется отдельно по каждой ставке налога и виду дохода. Поэтому если компания в течение налогового периода выплачивала физическому лицу доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам (например, 13 % и 35 %), то для каждой из ставок нужно заполнить разделы 3-5 справки 2-НДФЛ.

Порядок заполнения данного раздела для наглядности представим в таблице.

*Наименование поля*	*Содержание*
Общая сумма дохода	Общая сумма начисленного и фактически полученного дохода, без учета вычетов, указанных в разделах 3 и 4.
Налоговая база	Налоговая база, с которой исчислен налог. Рассчитывается так: из суммы дохода, отраженной в поле «Общая сумма дохода», вычитается сумма вычетов, отраженных в разделах 3 и 4.
Сумма налога исчисленная	Общая сумма исчисленного НДФЛ (сумма налоговой базы умножается на ставку).
Сумма фиксированных авансовых платежей	Сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога. Такого поля в прежней форме справки не было. Оно заполняется только в отношении иностранных работников. Сразу под таблицей имеется новое поле для указания реквизитов уведомления, подтверждающего право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи (номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление).
Сумма налога удержанная	Общая сумма удержанного НДФЛ.
Сумма налога перечисленная	Общая сумма перечисленного НДФЛ.
Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом	Не возвращенная налоговым агентом излишне удержанная сумма налога, а также сумма переплаты налога, образовавшаяся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика в налоговом периоде.
Сумма налога, не удержанная налоговым агентом	В справках с признаком 1 и с признаком 2 указывается исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.

Обратимся к пункту 2 статьи 223 НК РФ. Там говорится, что в целях исчисления НДФЛ датой получения зарплаты признается последний день месяца, за который она начислена. Из этой нормы следует, что зарплата за декабрь 2015 года отражается в справке 2-НДФЛ за 2015 год даже в случае, если зарплата была выплачена только в январе 2016 года.

Такой позиции придерживается и ФНС в Письме от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@. В этом же письме налоговики поясняют, что помимо декабрьской зарплаты, выплаченной в январе, в справке нужно отразить и исчисленный с этой зарплаты НДФЛ в качестве перечисленного налога, не смотря на то, что перечислен он был в январе.

Источник

40 Калужская область

Дата публикации: 14.03.2016

Издание: Газета «Калужская неделя»
Тема: Налог на доходы физических лиц
Источник:&nbsp

Газета «Калужская неделя»

Большинство работодателей уже приступило к формированию справок по форме 2-НДФЛ за прошлый год. Трудности возникают у тех, кто оказался в нестандартной ситуации: задолженность по зарплате, излишняя уплата налога, превышение вычетов над доходами и прочее.

Зарплату начислили в 2015 году, а выплатили в 2016 году

Многие работодатели выдают декабрьскую зарплату в январе. Кроме того, есть компании и ИП, которые в новом году погашают задолженность по заработной плате за несколько месяцев прошлого года. При этом бухгалтер удерживает и перечисляет в бюджет налог на доходы. Каким образом отразить это в справке 2-НДФЛ?

Любые сведения, относящиеся к прошлогодним доходам, необходимо показывать в справке за прошлый год. Это правило действует и в случае, когда налог с прошлогодней зарплаты перечислен уже в новом году. Если же 2-НДФЛ за прошлый год уже сдана, работодателю придется представить корректировку.

В корректирующей справке следует продублировать данные исходного документа и плюс к этому указать величину НДФЛ, который был удержан и перечислен после Нового года. Эта цифра войдет в итоговые показатели, отраженные в разделе 5 в полях «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная».

НДФЛ удержали правильно, но перечислили излишне

Некоторые трудности вызывает ситуация, когда налог начислен и удержан верно, но в бюджет ошибочно перечислена завышенная сумма налога. Чтобы правильно заполнить форму 2-НДФЛ, нужно руководствоваться следующим утверждением: излишне уплаченная сумма не является налогом. Следовательно, она не должна отражаться в справке о доходах. Таким образом, в разделе 5 поля «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» надо заполнить так, как будто переплаты не было.

Приведем пример. Допустим, работодатель начислил и удержал НДФЛ в размере 10 000 руб., а в бюджет по ошибке перечислил 15 000 руб. В справке о доходах в соответствующих полях раздела 5 бухгалтер должен проставить цифру 10 000. Что касается переплаты, то ее можно зачесть или вернуть. Для этого нужно провести сверку с бюджетом, а затем написать заявление в инспекцию.

Сумма стандартных вычетов работника превысила его доходы

Случается, что размер стандартных вычетов работника оказывается больше, чем его доход. Это происходит, в частности, когда сотрудник с маленьким окладом получает вычет сразу на нескольких детей.

При подобных обстоятельствах заполнить форму 2-НДФЛ непросто, так как бухгалтерские программы обычно не позволяют указывать превышение вычетов над доходами. Причина в том, что облагаемая база по налогу на доходы может быть положительной или нулевой, но не отрицательной.

Для решения проблемы раздел 4 справки нужно заполнить так, чтобы сумма вычетов по всем кодам равнялась величине дохода. Проще говоря, размер вычетов следует «подогнать» под размер дохода, чтобы облагаемая база приняла нулевое значение. В разделе 5 в полях «Налоговая база», «Сумма налога исчисленная» и «Сумма налога удержанная» следует поставить нули.

Пример: В течение года сотрудник получал «детские» вычеты на первого, второго и третьего ребенка (коды вычетов 114, 115 и 116 соответственно). Суммарная величина вычетов по коду 114 составила за год 16 800 руб. (1 400 руб. х 12 мес.). Суммарная величина вычетов по коду 115 также составила за год 16 800 руб. Суммарная величина кодов по вычету 116 составила за год 36 000 руб. (3 000 руб. х 12 мес.). Итого за год размер всех «детских» вычетов достиг 69 600 руб.(16 800 + 16 800 + 36 000). Зарплата работника равнялась 4 500 руб. в месяц, и по итогам года составила 54 000 руб. (4 500 руб. х 12 мес.). При заполнении формы 2-НДФЛ бухгалтер «подогнал» суммарное значение вычетов под величину дохода. Для этого в разделе 4 справки по коду 114 он указал сумму вычета 16 800, по коду 115 сумму вычета 16 800, а по коду 116 — сумму вычета 20 800 (54 000 — 16 800 — 16 800).

Обратите внимание: работодатель не должен представлять справку с признаком «2». Дело в том, что этот признак присваивается справкам, которые сдаются в связи с невозможностью удержать НДФЛ. Но в случае превышения вычетов над расходами налог удерживать вообще не нужно. Значит, бухгалтеру достаточно оформить справку с признаком «1».

Инспекция с первого раза не приняла справку

Нередко бывает так, что одни справки 2-НДФЛ инспекция принимает сразу, а в других находит ошибки и «возвращает» на доработку. Бухгалтеры сомневаются, как поступить после исправления изъянов: сдать заново все справки, либо представить только те, в которых были недочеты? Помимо этого возникают неясности, считается ли исправленная справка корректировочной и какой номер ей присвоить.

Сдавать повторно все справки не нужно, достаточно представить исправленные. Корректировочными такие формы не являются, поэтому в заголовке в поле «Номер корректировки» следует поставить «00». У исправленной справки остается такой же номер, как у исходной, но меняется дата — при повторной сдаче формы 2-НДФЛ бухгалтер должен поставить дату, когда внесены исправления.

Источник

Не позднее 1 апреля в инспекцию надо подать справки 2-НДФЛ за 2015 год о доходах и удержанном налоге. Изменился не только бланк, но и порядок заполнения. Смотрите образец заполнения 2-НДФЛ за 2015 год.

Форма 2-НДФЛ новая. Она утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485.

Обратите внимание, сдавать справки 2-НДФЛ за 2015 год в электронном виде надо через интернет, если численность сотрудников превышает 25 человек. Новый порядок действует с 2016 года (ст. 230 НК РФ). Если количество человек меньше 25, справки можно сдать на бумаге.

Справки 2-НДФЛ надо подать в инспекцию по местонахождению компании. За сотрудников филиала справки направляет головной офис. Но сведения надо подать в инспекцию, в которой состоит на учете подразделение (письмо ФНС России от 30.05.2012 № ЕД-4-3/8816@).

Как скорректировать справки 2-НДФЛ за 2015 год

Если сдать 2-НДФЛ после 1 апреля, штраф составит 200 рублей за каждую несданную справку (ст. 126 НК РФ). За каждую справку с ошибкой инспекторы теперь оштрафуют на 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ).

Ниже смотрите образец заполнения справок.

Образец заполнения 2-НДФЛ за 2015 год

Скачать Образец заполнения 2-НДФЛ за 2015 год

Заполнение 2-НДФЛ за 2015 год

В справках 2-НДФЛ с признаком 1 надо отразить все доходы – и те, с которых удержан налог, и те, с которых не удержан. Например, если компания выдала в конце года подарок, с которого не удержала НДФЛ, то в справке надо показать его стоимость, а также неудержанный налог.

Вычеты в справках 2-НДФЛ за 2015 год надо заполнить и в разделе 3, и в разделе 4. В разделе 3 надо показать вычеты по доходам, которые не полностью облагаются НДФЛ. В разделе 4 – стандартные и имущественные вычеты.

Вместе с имущественными вычетами надо также заполнить реквизиты уведомления – номер, дату выдачи и код ИФНС. Если этого не сделать, налоговики потребуют уточнить справки, а заодно и оштрафовать.

Образец заполнения 2-НДФЛ за 2015 год Справку 2-НДФЛ за 2015 год на физлицо, у которого компания не удержала налог со всех выплат, надо сдать дважды. Эта обязанность следует из порядка заполнения справок (утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@). В нем сказано, что в разделе 5 обеих справок надо отразить сумму неудержанного НДФЛ.

Порядок заполнения формы 2-НДФЛ за 2015 год

В разделе 2 заполняются сведения о физлице, которое получило доход: Ф.И.О., ИНН, статус (резидент или нерезидент), дату рождения, адрес, паспортные данные и т. д.

Ф.И.О. и паспорт надо заполнить сведения на дату подачи сведений. Например, если работница вышла замуж и поменяла фамилию или паспорт, надо заполнить новые данные.

На практике сотрудники забывают сообщить в бухгалтерию новые данные. Если работники этого не сделали, то нужно заполнить те данные, которые известны. Мы считаем, что из-за этого инспекторы не вправе оштрафовать компанию за недостоверные сведения. Ведь компания не виновата, что сотрудник не представил новые данные.

В любом случае перед сдачей справок будет не лишним напомнить всем сотрудникам, что необходимо сообщить о новом паспорте, адресе и др. Это минимизирует риск ошибок и штрафов.

ИНН по общему правилу надо заполнить, если этот номер есть у работника. Если организация номер не знает, его можно выяснить на сайте ФНС в разделе «Узнай ИНН» или уточнить у самого работника. По нашему опросу, именно так делают 89% коллег.

Если у работника нет номера или компания не знает его и не может уточнить, то можно оставить поле пустым. Программа выдаст предупреждение, если в справке заполнен код страны 643, но нет ИНН (письмо ФНС России от 27.01.2016 № БС-4-11/1068@). Такие сведения считаются принятыми. А вот произвольный номер ставить рискованно. Инспекторы могут не принять такие справки.

ИНН в 2-НДФЛ за 2015 год
За неверный ИНН в 2-НДФЛ налоговики оштрафуют

Адрес в разделе 2 справки надо записать адрес работника по месту его постоянной регистрации в России. Реквизиты временной регистрации отражать не надо. Если работник зарегистрирован в Москве или Санкт-Петербурге, поле «город» надо оставить пустым. В этом случае достаточно заполнить код субъекта. Например, для Москвы – код 77.

В справке на иностранца надо записать адрес по месту регистрации в России, месту жительства или пребывания. Но поле можно оставить пустым, если адрес неизвестен. Тогда необходимо заполнить код страны и адрес жительства за рубежом.

Статус в новой справке теперь больше кодов для статуса плательщика. В прежней форме было всего три кода: 1 – резиденты, 2 – нерезиденты, 3 – высококвалифицированные специалисты. Список пополнился еще тремя кодами: 4 – переселенцы, которые живут за рубежом, 5 – беженцы-нерезиденты, 6 – иностранцы, которые работают на основании патента.

Из новой справки не ясно, какой код ставить для временно пребывающих иностранцев-резидентов. Для них подходят сразу два кода – 1 и 6. Но если компания уменьшала налог работника на фиксированные авансы, то инспекторы на местах рекомендуют ставить новый код 6.

Еще не ясно, как заполнить статус для работников, которые приехали из Киргизии. С 12 августа Киргизия вошла в состав стран ЕАЭС, потому граждане Киргизии теперь имеют те же права, что и россияне. В Минфине считают, что в справке за 2015 год по таким работникам надо поставить код 1, как для резидентов.

Доходы в справке 2-НДФЛ. В разделе 3 надо заполнить доходы, которые “физик” получил от компании в каждом месяце. Например, зарплату, отпускные, материальную помощь, подарки и прочее вместе с кодами. Коды доходов надо взять из приказа ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Коды доходов по НДФЛ в 2016 году

В 2-НДФЛ за 2015 год надо включить зарплату за декабрь, которую компания выдала в январе 2016 года. В 2-НДФЛ также попадут и отпускные, которые работники получили в декабре 2015 года, но в отпуск ушли в январе. Ведь датой получения зарплаты считается последний день месяца, за который начислен доход, а для отпускных – день выдачи денег (ст. 223 НК РФ).

Если один и тот же работник получил доходы по разным ставкам (например, 13, 30 и т. д.), раздел 3 надо заполнить для каждой из них. Дивиденды с 2015 года облагаются по той же ставке, что и зарплата, – 13%. Поэтому их можно записать в разделе 3 вместе с зарплатой, только с отдельным кодом 1010. Кстати, АО не заполняют дивиденды в справках 2-НДФЛ.

Некоторые коды в справке новые. Например, если участник вышел из ООО, то стоимость выплаченной доли надо заполнить в справке с кодом 1542. Раньше налоговики советовали ставить код 4800 “Иные доходы”.

Вычеты в справке 2-НДФЛ. В справке есть два раздела, где надо показать вычеты, – разделы 3 и 4.

В разделе 3 надо показывать вычеты по доходам, которые не полностью облагаются НДФЛ (подарки, материальная помощь и т. п.). А в разделе 4 – стандартные, социальные и имущественные вычеты.

Коды вычета в справке 2 НДФЛ в 2016 году

Вычеты на лечение и обучение в справке за 2015 год не надо. Такие вычеты работники смогут получать в компании только с 2016 года.

Сумма вычетов в разделах 3 и 4 не должна превышать доходы работника. Поэтому если вычет больше, то надо поставить только ту сумму, которая не превышает доход.

ОКТМО в справке 2-НДФЛ надо ставить тот, который компания ставила в платежке при уплате НДФЛ. Для кода отведено 11 символов. Если код восьмизначный, то вместо последних цифр в справке надо заполнить прочерки – “12891754-“. Если записать несуществующий код или прочерки, то налоговики не примут справку. В справках за подразделения надо ставить ОКТМО этих офисов.

Налог в справке 2-НДФЛ. Как правило, в разделе 5 исчисленный, удержанный и перечисленный налоги должны совпадать. Если есть расхождения, не исключены ошибки. Например, если компания заплатила больше, чем удержала, то в справке надо показать только сумму в пределах удержанной. Если показать больше, то инспекторы потребуют ее уточнить. Ведь излишне перечисленная сумма – это не налог.

Если компания в 2015 году уменьшала НДФЛ работника-иностранца на стоимость авансов, которые он заплатил за патент, то необходимо заполнить специальные поля в разделе 5. В поле “Сумма фиксированных авансовых платежей” надо заполнить авансы, на которые компания уменьшила НДФЛ. А в отдельном поле записать номер и дату уведомления, подтверждающего право на уменьшение, а также код ИФНС.

Специальная подборка: Справки 2-НДФЛ за 2015 год

Источник

В 2015 году зарплату начислили, но не выплатили

Среди организаций и ИП немало таких, кто оказался в сложной финансовой ситуации и не может своевременно выплачивать зарплату. У бухгалтера возникает вопрос: нужно ли отражать начисленную, но не выданную заработную плату в справке 2-НДФЛ? И, если нужно, то какие поля следует заполнить?

На первый взгляд может показаться, что заполнять 2-НДФЛ не потребуется до тех пор, пока работодатель не погасит задолженность перед сотрудником. Действительно, в разделах 3 и 5 справки указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом. Об этом сказано в порядке заполнения формы сведений о доходах, утвержденном приказом Минфина России от 30.10.15 № ММВ-7-11/485@. Тогда как в нашем случае речь идет о доходах, которые фактически не получены.

Тем не менее, начисленная заработная плата должна попасть в справку независимо от того, выдана ли она работнику. Объясняется это тем, что датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Значит, начисленная зарплата считается полученной, даже если деньги к сотруднику не поступили. Как следствие, в справке 2-НДФЛ следует отразить начисленную, но не выданную зарплату.

Начисленную сумму нужно указать в разделе 3 в поле «Сумма дохода» за тот месяц, за который она начислена. Далее начисленная зарплата войдет в состав итогового показателя, отраженного в разделе 5 в поле «Общая сумма дохода». Эта же величина за минусом вычетов войдет в состав итогового показателя, отраженного в разделе 5 в поле «Налоговая база».

Налог с начисленной, но не выданной зарплаты, будет показан в составе итогового показателя в разделе 5 в поле «Сумма налога исчисленная». Поля «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» в разделе 5 не заполняются. Добавим, что бухгалтер должен заполнить только справку с признаком «1». Обязанность по представлению справки с признаком «2» возникает в связи с невозможностью удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ). А при задержке зарплаты об удержании налога речь не заходит.

Зарплату начислили в 2015 году, а выплатили в 2016 году

По мнению специалистов ФНС России любые сведения, относящиеся к прошлогодним доходам, необходимо показывать в справке за прошлый год. Это правило действует и в случае, когда налог с прошлогодней зарплаты перечислен уже в новом году. Если же 2-НДФЛ за прошлый год уже сдана, работодателю придется представить корректировку. Такое мнение изложено в письме от 02.03.15 № БС-4-11/3283. (см. «ФНС уточнила, как отразить в 2-НФДЛ зарплату за прошлый год, выплаченную в 2015 году»).

НДФЛ удержали правильно, но перечислили излишне

Сумма стандартных вычетов работника превысила его доходы

Пример
В течение года сотрудник получал «детские» вычеты на первого, второго и третьего ребенка (коды вычетов 114, 115 и 116 соответственно). Суммарная величина вычетов по коду 114 составила за год 16 800 руб. (1 400 руб. х 12 мес.). Суммарная величина вычетов по коду 115 также составила за год 16 800 руб. Суммарная величина кодов по вычету 116 составила за год 36 000 руб. (3 000 руб. х 12 мес.). Итого за год размер всех «детских» вычетов достиг 69 600 руб.(16 800 + 16 800 + 36 000). Зарплата работника равнялась 4 500 руб. в месяц, и по итогам года составила 54 000 руб. (4 500 руб. х 12 мес.). При заполнении формы 2-НДФЛ бухгалтер «подогнал» суммарное значение вычетов под величину дохода. Для этого в разделе 4 справки по коду 114 он указал сумму вычета 16 800, по коду 115 сумму вычета 16 800, а по коду 116 — сумму вычета 20 800 (54 000 — 16 800 — 16 800).

Инспекция с первого раза не приняла справку

Источник