2 ндфл вычет на ребенка 2012 год

Эксперт Контур.Бухгалтерии Анна Баранова помогает бухгалтерам разобраться в изменениях по стандартным вычетам. Новые коды и новые суммы выплат нужно будет использовать при расчете НДФЛ и зарплаты за декабрь 2011.

26 декабря в Российской газете опубликовали Приказ ФНС России от 6 декабря 2011 г. N ММВ-7-3/909 «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611». В этом Приказе прописаны новые коды по стандартным вычетам. Суммы стандартных вычетов и порядок их начисления установлены Федеральным законом от 21.11.2011 №330-ФЗ.

В Контур.Бухгалтерии все соответствующие изменения по кодам и суммам уже реализованы.

Рекомендуем вам в ближайшее время сделать следующее:

• узнать очередность детей сотрудников (теперь этот нюанс имеет значение);
• вручную заменить в Контуре стандартные вычеты на детей в личных данных сотрудника;
• пересчитать НДФЛ с учетом текущих изменений;
• вернуть излишне удержанные суммы вместе с зарплатой за декабрь 2011.

Рассмотрим по порядку изменения по суммам и кодам:

1. Вычет в размере 400 рублей (код 103) – с 2012 года отменяется.
2. Привычный вычет на ребенка в размере 1000 рублей (код 108) в 2011 и 2012 годах теперь зависит от очередности ребенка:
   

   	Новый код	2011	2012
   Первый	114	1000 руб	1400 руб
   Второй	115	1000 руб	1400 руб
   Третий и каждый последующий	116	3000 руб	3000 руб

3. Вычет на ребенка-инвалида, который раньше предоставлялся в размере 2000 руб (код 109), по новым правилам составляет 3000 рублей (код 117), в 2012 — 3000 руб.
4. В случае, если родитель единственный или второй родитель отказался от вычетов, вычеты на детей по-прежнему предоставляются в двойном размере. Обратите внимание, что новые коды таких вычетов также указаны в новом приказе.
5. Ограничение суммы дохода, до которого предоставляются вычеты, остается прежним — 280000 руб.

Что делать, если у сотрудника три ребенка — 25, 15 и 12 лет?

О порядке расчета выплат в зависимости от очередности детей говорится в Письме Минфина РФ от 08 декабря 2011 г. № 03-04-05/8-1014. В Письме указано, что очередность детей устанавливается вне зависимости от того, предоставляются ли вычеты на всех детей. Т.е. если одному ребенку уже 25 лет, другому — 15 и еще одному — 12, то вычет на младшего ребенка должен составить 3000 рублей, как на третьего по очередности.

Как возвращать излишне удержанные суммы?

Всю последовательность действий при возврате излишне удержанного налога определяет 231 ст. НК РФ. В этой статье сказано, что в течение 10 дней с момента обнаружения излишне уплаченных сумм сотрудника мы должны его оповестить. Затем в течение трех месяцев мы должны вернуть излишне удержанные у сотрудника суммы.

Есть несколько вариантов, за счет каких сумм можно вернуть налог: за счет НДФЛ других налогоплательщиков, собственных средств организации, ну и кроме этого — недостающую сумму можно запросить прямо в ФНС. Надо помнить, что если мы будем задерживать выплату, у нас пойдут пени. Обращаем внимание, что возврат возможен только в безналичной форме. Сотрудник обязан написать заявление на возврат излишне удержанного налога и указать в нем реквизиты счета или банковской карты.

Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 июля 2012 г.

Содержание журнала № 15 за 2012 г.

На вопросы отвечала Е.А. Шаронова, экономист

В этом номере мы продолжаем отвечать на вопросы наших читателей о детских стандартных вычетах. Сегодня в основном поговорим о нюансах их предоставления на детей-учащихся, а также о том, в каких случаях придется пересчитать НДФЛ и когда в этом нет необходимости.

Для вычета важна дата рождения, а не дата записи ЗАГСа

Альфия Рашитовна

Ребенок у сотрудника родился 31 января, а запись акта о рождении сделана лишь 25 февраля. Верно ли я понимаю, что вычет на ребенка надо предоставить именно с января?

: Да, верно. Вычет на ребенка предоставляется именно с месяца его рождения, в вашей ситуации — с январяподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. День, месяц и год рождения указываются в свидетельстве о рождении ребенка.

Вычет дается только на период обучения

Т.Ю. Нагорнова, г. Уфа

У сотрудницы дочь (дата рождения — 13.10.90) учится в вузе, который она закончит в июне 2012 г.
Вычет ей нужно предоставлять по июнь или до конца календарного года?

: По июнь, поскольку вычет на ребенка-студента дневной формы обучения предоставляетсяподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ; Письмо Минфина от 12.10.2010 № 03-04-05/7-617:

• <или>до окончания года, в котором ребенку исполнилось 24 года;
• <или>до окончания месяца, в котором ребенок закончил обучение, даже если ему еще нет 24 лет.

То есть в зависимости от того, какое событие произошло раньше.

За месяцы с окончания школы до поступления в вуз вычет тоже положен

Е.С. Крайнова, г. Тюмень

У работника двое детей. Старшему ребенку исполнилось 18 лет 28.04.2011. Согласно справке из школы его обучение закончилось 25.06.2011. Поэтому начиная с июля 2011 г. я вычет работнику не предоставляла. В январе 2012 г. работник принес справку о том, что ребенок зачислен на 1 курс вуза с 01.09.2011.
Предоставляется ли вычет на ребенка за июль, август 2011 г.? Должна ли я сделать пересчет НДФЛ за 2011 г.?

: Ваш вопрос мы адресовали сотруднику Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“Стандартный вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Данный вычет предоставляется:

• за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении;
• одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

При этом вычет предоставляется с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг возраста 18 или 24 лет, если он продолжает учиться.

Так что вы должны были предоставлять работнику вычет на ребенка до конца 2011 г.

В этом случае организации как налоговому агенту перерасчет НДФЛ этому сотруднику за 2011 г. делать не нужно, поскольку год уже закрыт. Работник вправе дополучить вычет (за июль — декабрь 2011 г.) в налоговом органе по месту жительства, предоставив декларацию о доходах (по форме 3-НДФЛ) и подтверждающие документып. 4 ст. 218 НК РФ”.

Справку из вуза можно просить у работника один раз в году

Т.В. Щербакова, г. Санкт-Петербург

Наш работник утверждает, что необязательно каждые полгода приносить справку из института, где ребенок учится на дневном отделении. Достаточно, что он приносит ее каждый год в январе. А я считаю, что это необходимо для подтверждения того, что работник имеет право на вычет. Каким нормативным документом мне подтвердить свою точку зрения?

: Нормативный документ для детских вычетов один — гл. 23 НК РФ. И там, к сожалению, нет ни слова о том, какими документами и как часто надо подтверждать обучение ребенка. Разъяснений Минфина и налоговиков по этому вопросу тоже нет.

В том, что вы просите справки из института два раза в год, логика, безусловно, есть. Ведь после сессии студента могут из вуза отчислить за неуспеваемость, и тогда у работника не будет права на детский вычет. Но и эти справки не дают стопроцентной гарантии, что ребенок продолжает обучение. Отчислить из института могут в любой момент и до начала сессии, например за нарушение дисциплины. Что же, каждый день такие справки просить? Конечно же, нет.

В вашей ситуации документ, подтверждающий обучение ребенка на дневном отделении, на начало календарного года уже есть. Поэтому на основании этой справки вы вправе весь год предоставлять работнику детский вычет, если соблюдается лимит по совокупному доходу. Ведь доказательств того, что ребенок не числится в вузе, у вас нет. Даже если потом выяснится, что ребенок был отчислен из вуза, вашей организации ничего не грозит. Она не будет нести ответственность, поскольку родитель не предоставил вам достоверные данныеПисьмо ФНС от 01.09.2009 № 3-5-04/1358@.

Вычет предоставляется и на ребенка, который учится за границей

С.Ф. Ильина, п. Верхнее Дуброво Белоярского района

В организации работают сотрудники — временно проживающие иностранцы — налоговые резиденты РФ. У одного из них трое детей: первый ребенок учится на дневном отделении в колледже Киргизии (справку предоставили), второй — в колледже в РФ (справка имеется), третий — посещает детский сад в РФ. Вычет предоставляем на двоих детей, которые живут с родителями в России, — 4400 руб. (на второго — 1400 руб. и на третьего — 3000 руб.).
Можно предоставить вычет на ребенка, который проживает и учится в Киргизии?

: Можно, при условии, что ребенку еще нет 24 летподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Для предоставления вычета вам понадобится справка, выданная заграничным учебным заведением, о том, что ребенок обучается там по очной форме. Как мы понимаем, она у вас уже есть. Главное, чтобы она была переведена на русский языкПисьмо Минфина от 27.10.2011 № 03-04-06/8-289.

Заметим, что по общему правилу официальные документы иностранного государства подлежат легализации консульскими службами РФст. 27 Закона от 05.07.2010 № 154-ФЗ. Но, как нам пояснил сотрудник Минфина, в вашем случае это не нужно.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“Легализация документа и проставление на нем апостиля не требуются, если международным договором предусмотрены отмена или упрощение этих процедур. То есть документы, выданные официальными властями одной договаривающейся стороны, рассматриваются как официальные и пользуются на территории другой договаривающейся стороны доказательной силой официальных документов без дополнительного их удостоверения.

Россия и Киргизия являются участниками Конвенции о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам, заключенной в Минске 22.01.93. А этой Конвенцией предусмотрено, что документы, изготовленные учреждением или специально на то уполномоченным лицом в пределах их компетенции и по установленной форме и скрепленные гербовой печатью, принимаются на территориях обоих государств без какого-либо специального удостоверенияп. 1 ст. 13 Конвенции.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации легализация справки, выданной учебным заведением Киргизии, а также ее заверение у нотариуса не требуются”.

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Минфин России

Если вычет предоставили неправильно, НДФЛ надо пересчитать

Альфия Рашитовна

На днях перебирала налоговые карточки за 2010 г. и приложенные к ним документы на сотрудников. Увидела, что по одному из сотрудников в справке с места обучения его старшей дочери, которой уже исполнилось 18 лет, написано: «обучение по заочной форме». Но, видимо, работавший до меня бухгалтер невнимательно прочитал эту справку и неправомерно предоставлял работнику вычет с марта по октябрь 2010 г.
Что сейчас делать, ведь в налоговую за 2010 г. уже давно отчитались. Чем это грозит нам как налоговому агенту?

: Вам нужно пересчитать сотруднику НДФЛ за 2010 г. без предоставления вычетов на дочь. В результате у него получится долг по НДФЛ. Дальнейшие действия будут зависеть от того, работает этот сотрудник у вас на сегодняшний день или нет.

Если сотрудник работает, то вы сможете взыскать долг с него за счет текущих выплат (подробнее см. ,2012, № 11, с. 49).

Если же сотрудник не работает, то в этом случае удержать НДФЛ у него вы не сможете. Но, несмотря на это, вам нужно подать в свою ИФНС новую справку 2-НДФЛ на этого сотрудника за 2010 г. по той форме, которая действовала в 2010 г.приложение № 1 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ И в этой справке надо указать правильные суммы доходов, вычетов и сумму исчисленного НДФЛ (без предоставления вычета на дочь). Далее в пп. 5.4 и 5.5 нужно указать те суммы удержанного и перечисленного налога, которые были указаны в первоначальной справке 2-НДФЛ. А в п. 5.7 — сумму НДФЛ, которую вы не смогли удержать, — разницу между исчисленным (п. 5.3) и ранее удержанным налогом (п. 5.4).

Такую же уточненную справку 2-НДФЛ с суммой неудержанного налога вам надо отправить по почте и бывшему сотрудникуп. 5 ст. 226 НК РФ. Направьте ему также письмо, где укажите причину выдачи новой справки и предупредите, что ему придется самому уплатить неудержанный налог. А для этого ему надо подать в свою ИФНС декларацию 3-НДФЛ, приложив к ней уточненную справку 2-НДФЛподп. 4 п. 1 ст. 228, пп. 1, 4 ст. 229 НК РФ.

За несвоевременное удержание и перечисление налога вашей организации грозят штраф и пенип. 1 ст. 75, ст. 123 НК РФ. Подробнее об этом читайте в ,2012, № 11, с. 49.

Работник сообщил о вступлении в брак с опозданием — доудержите НДФЛ

С.Н. Баукина, г. Москва

Сотрудница в 2011 г. написала заявление на детский вычет, предоставив свидетельство о рождении, в котором в графе «отец» стоял прочерк. В браке она не состояла, поэтому мы предоставили ей удвоенный вычет за весь 2011 г. В феврале 2012 г. она принесла свидетельство о браке, выданное в сентябре 2011 г., и свидетельство о рождении, где в графе «отец» уже вписаны данные отца. При этом выдано свидетельство о рождении в ноябре 2011 г., на нем стоит отметка «повторное», серия и номер другие.
На момент представления этих документов мы уже сдали справки 2-НДФЛ в инспекцию. Что теперь делать?

: Единственному родителю двойной вычет не предоставляется с месяца, следующего за месяцем вступления в бракподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Так как сотрудница вышла замуж в сентябре 2011 г., то с октября на ребенка ей положен вычет в одинарном размере.

Несмотря на то что вы не по своей вине неправильно исчислили НДФЛ по доходам этой сотрудницы, вам придется:

• пересчитать налог за 2011 г. и начало 2012 г.;
• доудержать НДФЛ из доходов сотрудницы;
• перечислить доудержанный налог в бюджет. По-хорошему, вам надо составить отдельные платежки на доплату НДФЛ за каждый месяц и в поле «Налоговый период» (107) указывать — «МС.10.2011», «МС.11.2011», «МС.12.2011», «МС.01.2012». Но, в принципе, ничего страшного не произойдет, если весь долг по НДФЛ вы перечислите как платежи текущего года вместе с налогом за тот месяц, в котором сделаете перерасчет;
• перечислить в бюджет пени отдельной платежкой;
• представить в ИФНС новую справку 2-НДФЛ за 2011 г. на эту сотрудницу с уточненными данными о вычетахразд. I Рекомендаций, утв. Приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ (ред. от 06.12.2011).

Чтобы избежать штрафа за несвоевременное перечисление НДФЛ, вам обязательно нужно письменно зафиксировать, когда сотрудница принесла вам свидетельство о браке. Подробнее о представлении уточненных справок 2-НДФЛ и о том, может ли ИФНС оштрафовать за неправильное исчисление, удержание и перечисление налога, читайте в ,2012, № 11, с. 49.

Не исключено, что вашей сотруднице не нужно было давать удвоенный вычет и за весь 2011 г. Желательно выяснить у нее, почему в повторном свидетельстве о рождении ребенка уже вписаны данные об отце, а в первоначальном этих данных не было. Дело в том, что повторное свидетельство о рождении выдается в связи с его утратой и оно должно быть абсолютно идентично первоначальномуст. 9 Закона от 15.11.97 № 143-ФЗ. А если ребенка усыновили (например, муж сотрудницы), то выдается новое (а не повторное) свидетельство о рождении ребенкап. 3 ст. 44, статьи 39, 41, 43 Закона от 15.11.97 № 143-ФЗ.